Bolotov & Partners
Март, 2023 г.
Сообщаем, что 21 февраля 2023 года в 11:00 на площадке ПРАВМЕДИА ИС «Параграф» состоялся прямой эфир на тему «Налоговое регулирование и некоторые вопросы интеллектуальной собственности», в котором приняли участие Юрий Болотов, Управляющий партнер ТОО «Болотов и Партнёры», и Турехан Ахметов, руководитель отдела аутсорсинга бизнес-процессов компании «Rödl & Partner».
В ходе вебинара были рассмотрены такие вопросы, как судебная практика в Казахстане, способы минимизации рисков доначисления налогов, что следует учесть при оформлении платежей и можно ли внести ОИС на баланс и амортизировать их стоимость.
Ответы на вопросы, заданные во время вебинара, смотрите ниже.
Ответы, подготовленные компанией «Болотов и Партнёры»
ВОПРОС: Чем отличаются информационные услуги от услуг по обработке информации? Где грань?
ОТВЕТ: В настоящее время законодательство РК содержит понятие не информационных услуг, а информационно-коммуникационных услуг, определяя, как услугу или совокупность услуг по имущественному найму (аренде, временному использованию) и/или размещению вычислительных ресурсов, предоставлению программного обеспечения, программных продуктов, технических средств в пользование, включая услуги связи, посредством которых обеспечивается функционирование данных услуг.
А услуги по обработке информации - это аналитика данных с целью получения информации и выводов для принятия решения.
ВОПРОС: Добрый день. Поясните, пожалуйста, как отличить платеж за право использования от платежа за полную или частичную реализацию имущественных прав на объект ИС.
ОТВЕТ: Вопрос не совсем ясен. Право использования предоставляется по лицензионному договору. Реализация имущественных прав – это, по сути, уступка или передача прав. По лицензионному договору право на использование предоставляется временно. По договору уступки передаются имущественные права полностью. По договору уступки прав на товарный знак передача прав может быть осуществлена в отношении всех товаров или части товаров.
ВОПРОС: Если Заказчику были переданы неисключительные права на ПО, и впоследствии владельцем ПО по отдельному договору проводились работы по доработке этого же ПО, повторно же права не передаются на доработки?"
ОТВЕТ: Как мы понимаем из вашего вопроса Заказчику была предоставлена лицензия (неисключительная), что немного странно, поскольку согласно Закону об авторском праве по договору заказа Заказчику передаются все исключительные имущественные права на разработанное ПО, на то он и является Заказчиком! Права на доработки должны быть оговорены в договоре заказа. Если это была лицензия, то права на доработки передаются по дополнительному соглашению к лицензионному договору.
ВОПРОС: Казахстан является членом ряда международных конвенций по защите ТЗ, уже зарегистрированных за рубежом. Правильно, что тогда ТЗ, зарегистрированный в Германии, уже защищен в РК и его не надо регистрировать в РК?"
ОТВЕТ: Нет, не верно. Товарный знак имеет локальную охрану и если он не был заявлен по национальной системе (подан в национальное ведомство Казахстана напрямую) или по международной системе на Казахстан, то такой знак не имеет охраны в Казахстане. На сегодняшний день товарный знак может быть зарегистрирован по международной системе согласно Мадридскому Соглашению о международной регистрации знаков и Протокола к нему (Мадридская система). По Мадридской системе подается одна заявка в Международное Бюро Всемирной Организации Интеллектуальной Собственности с указанием стран, где заявитель хочет получить охрану своего знака. Если среди указанных стран отсутствует указание на Казахстан, то и охраны этого знака в Казахстане не будет.
ВОПРОС: ДД! Правильно ли я понимаю, что если по договору передаются (уступаются) исключительные имущественные права на ОИС в полном объеме, то роялти не возникает?
ОТВЕТ: Да, если это полная уступка прав, то роялти не возникает, поскольку роялти – это лицензионный платеж, т.е. платеж за предоставление лицензии на временное использование ОИС. В отношении полной уступки, как правило, предусматривается вознаграждение.
ВОПРОС:
В соответствии с пунктом 3 Правил определения дохода (утверждены Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287), доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает в себя в том числе доход от реализации объектов интеллектуальной собственности. Вопрос: будет ли факт того, что программное обеспечение или программные продукты созданы в качестве служебных произведений либо произведений, разработанных третьими лицами, привлеченными участником «Астана Хаб» по договорам гражданско-правового характера, с указанием в таких договорах, что исключительные имущественные права на произведения полностью уступаются участнику «Астана Хаб», достаточным доказательством наличия у участника «Астана Хаб» исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности? Соответственно, не обязательно ли регистрировать авторские права в Казпатенте на каждый ОИС, созданный участником «Астана Хаб» в рамках договоров заказа, заключаемых с заказчиками на разработку программного обеспечения/программного продукта?
ОТВЕТ: Ответ на данный вопрос ответ будет дан в частном порядке. Он требует дополнительной информации и личной встречи. Всех у кого вопросы, касающиеся частной ситуации, просим обращаться не в чате, а напрямую к докладчикам.
ВОПРОС:
Прошу дать разъяснение по вопросу роялти: Авиакомпания намерена заключить договор с международной ассоциацией воздушного транспорта о предоставлении информации для пассажиров посредством web-сайта авиакомпании при продаже авиабилетов на собственные рейсы. Ниже изложены основные условия договора. Прошу пояснить, являются ли ежегодные сборы, уплачиваемые по данному договору, роялти? Подлежал ли налогообложению сборы, уплачиваемые международной организации? Основные условия Договора: ИАТА соглашается поставить Авиакомпании услугу(и) IATA Timatic на условиях и за плату, оговоренных в Приложении к Договору, и тем самым предоставляет Авиакомпании универсальную не эксклюзивную, не передаваемую другому лицу, не обладающую правом сублицензирования лицензию на доступ к IATA Timatic, и использования данных IATA Timatic в определённый период, для определённой цели. «ИАТА» - это Международная ассоциация воздушного транспорта, ассоциация, зарегистрированная Специальным Законом Парламента Канады с центральным офисом, расположенным по адресу Площадь Виктории 800, почтовый ящик 113, Монреаль, Квебек, Канада H4Z 1M1 («ИАТА»). Договор остаётся в силе до 31 декабря 2025 года, здесь и далее именуемый «Первоначальный срок действия». По окончании Первоначального срока действия Договор будет автоматически продлён на следующий 12-месячный период (каждый «Год подписки»), если не было выслано письменное уведомление любой из сторон о прекращении Договора не менее чем за шестьдесят (60) дней до окончания Первоначального срока действия или последующего Года подписки. За поставку IATA Timatic Авиакомпания SCAT будет оплачивать ежегодные сборы. Ежегодные сборы будут выставлены в четыре (4) ежеквартальных платежа заранее 1-го января, 1-го апреля, 1-го июля и 1-го октября. Сборы будут зафиксированы на период Первоначального срока действия. После этого сборы будут пересматриваться ИАТА, которая уведомит Авиакомпанию о любых изменениях не позднее 30-го сентября в любой Год подписки, изменения вступают в силу с 1-го января следующего Года подписки. При использовании Timatic Авиакомпания получает возможность доступа и использования данных IATA Timatic только для разрешённой цели. Авиакомпания может предоставить своим пользователям доступ к данным IATA Timatic, у которых есть подтверждённое бронирование на рейс Авиакомпании через собственный сайт Авиакомпании, включая мобильные вебсайты, мобильные приложения, и приложения для рабочего стола, при условии что: - Авиакомпания гарантирует согласие пользователей на ограничения в рамках пункта 4.3 и - доступ ограничен пассажирами, у которых есть подтверждённое бронирование Авиакомпании; и - данные IATA Timatic, предоставленные этому пассажиру через вебсайт, относятся к его бронированию. ИАТА гарантирует, что обладает правом использовать и распространять данные IATA Timatic и предоставлять Авиакомпании права, вытекающие из данного Договора. Данные IATA Timatic предоставляются только в целях информирования, и ИАТА предпринимает все возможные усилия в создании и поставке данных IATA Timatic, а также в обновлении и поддержании данных. Для целей Договора ИАТА обладает или другим образом уполномочена использовать или передавать в порядке сублицензирования и таким образом сохраняет за собой все права на интеллектуальную собственность на услугу IATA Timatic Service и данные IATA Timatic Если Авиакомпания предоставляет доступ пользователям к данным IATA Timatic в соответствии с пунктом 4.2, Авиакомпания презентует следующее (или аналогичное по существу) заявление вместе с данными Timatic или на видном месте на вебсайте, мобильном вебсайте или мобильном приложении: «©️ IATA xxxx» или «Copyright IATA xxxx» где xxxx это текущий год, и включает следующее (или аналогичное по существу) заявление пользовательских условий договора: «Использование данных IATA Timatic является предметом условий договора конечных пользователей», где условия договора конечных пользователей связано со следующей ссылкой : http://www.timaticweb2.com/userterms. Если данные IATA Timatic поставляются ИАТА с отображением брендированого названия или логотипа «ИАТА» или названия или логотипа «Timatic», Авиакомпания SCAT не будет ничего менять, искажать, добавлять, отделять, уменьшать или удалять такое название или логотип и будет воспроизводить такое название или логотип в полном соответствии с форматом, в котором они были поставлены, или иным образом в соответствии с руководством, предоставляемым ИАТА время от времени. «Данные IATA Timatic» применяется в значении данные об инструкциях и рекомендациях для пассажиров, пересекающих границу, предоставленные по средством услуг(и) IATA Timatic по следующим сферам: - Инструкции и рекомендации по паспортам - Визовые инструкции и рекомендации - Инструкции и рекомендации по здоровью - Сбор аэропорта, который подлежит уплате пассажиром при вылете или по прилёту - Таможенные правила, относящиеся к ввозу/вывозу товаров и мелких домашних животных, перевозимых пассажиром - Валютные правила ввоза и вывоза пассажиром - Новости по изменениям иммиграционных правил и норм
ОТВЕТ: Ответ на данный вопрос ответ будет дан в частном порядке. Он требует дополнительной информации и личной встречи. Всех у кого вопросы, касающиеся частной ситуации, просим обращаться не в чате, а напрямую к докладчикам.
Ответы, подготовленные компанией «Roeld & Partners»
ВОПРОС:
Добрый день! Заключаем сублицензионный договор о предоставлении права использования программного обеспечения. Также заключаем договор оказания услуг по доработке данного программного обеспечения под наши требования. Можем ли мы признать в учете НМА?
ОТВЕТ: На основании пункта 18 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы» для признания статьи в качестве нематериального актива, организация должна продемонстрировать, что эта статья отвечает:
(a) определению нематериального актива (см. пункту 8-17: идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды); и
(b) критериям признания (см. пункту 21-23).
В бухгалтерском учете право доступа к программному обеспечению нерезидента нематериальным актив не признает (т.к. сублицензионный договор), так как он не соответствует определению нематериального актива (у резидента, т.е. у Вас отсутствует контроль), поэтому отражаете как услугу.
ВОПРОС:
Доброго дня, многие финансовые институты Казахстана пользуются услугами СВИФТ. Это финансовые услуги или все-таки услуги в сфере доступа к информационным ресурсам? Это ОИС?
ОТВЕТ: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по городу Алматы от 27.02.2006 года № НК-УМ-5-16/1621
"Относительно услуг доступа к сети SWIFT"
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в дополнение к письму от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16/10729, направленному на Ваше письмо от 25 августа 2005 года № 03/1856, сообщает следующее.
Письмом от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16/10729 Налоговый комитет МФ РК сообщал, что понятие «SWIFT» законодательством Республики Казахстан не определено. В связи с чем, для разъяснения вышеуказанного понятия Налоговым комитетом МФ РК был направлен запрос в Агентство Республики Казахстан по информатизации и связи и Национальный банк Республики Казахстан.
Понятие «SWIFT» законодательством Республики Казахстан не определено. В связи с этим, считаем необходимым руководствоваться общепринятым значением, приведенным в толковых словарях, согласно которым SWIFT - это автоматизированная система осуществления международных денежных расчетов и платежей с использованием компьютеров и межбанковских телекоммуникаций (Современный экономический словарь, Москва, Инфра-М, 1998 год).
При этом, в соответствии с подпунктом 54) статьи 2 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи» электрическая связь (телекоммуникация) - передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков по проводной, радио-, оптической и другим электромагнитным системам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса местом реализации услуг связи признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг. Как следует из информации, представленной Вами, покупателем услуг доступа к сети SWIFT (предоставление объема трафика) является банк-резидент.
Учитывая вышеизложенное, у банка-резидента, получающего услуги доступа к сети SWIFT (предоставление объема трафика), возникает оборот по реализации данных услуг.
При этом, Агентство Республики Казахстан по информатизации и связи письмом от 19 января 2006 года № 04-02-03/11322 сообщило, что система SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) представляет собой эффективную систему для организаций международных банковских расчетов на базе вычислительной техники и средств связи. В структуру SWIFT входят все необходимые для ее функционирования вычислительные, аппаратно-программные комплексы и телекоммуникационные ресурсы. Доступ к сети SWIFT также может предоставляться операторами, имеющими соответствующие соглашения со SWIFT.
С учетом изложенного, услуги доступа к сети SWIFT, которые подпадают под определение оказание услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов предоставляются только SWIFT и уполномоченными им операторами.
Услуги по предоставлению каналов связи и объема трафика от абонента до узла доступа SWIFT относятся к телекоммуникационным.
Национальный Банк Республики Казахстан придерживается аналогичного мнения по данному вопросу (письмо от 5 декабря 2005 года № 23307/3256).
Подпунктом 12) статьи 225 Налогового кодекса установлено, что услуги по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами, освобождаются от НДС.
Таким образом, в соответствии с подпунктом 12) статьи 225 Налогового кодекса, услуги доступа к сети SWIFT (предоставление объема трафика) не облагаются НДС.
Первый заместитель Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
Н. Усенова
ОТВЕТЫ НА ИНЫЕ ВОПРОСЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Для предоставления ответов на оставшиеся вопросы требуется сложный анализ и работа с договорами и первичными документами. Всех у кого вопросы, касающиеся частной ситуации, просим обращаться не в чате, а напрямую к докладчикам.